Eine Holding ist eine Gesellschaft, deren Hauptzweck das Halten von Beteiligungen an anderen Unternehmen ist.
Holding-Struktur
[Holding GmbH]
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[Tochter 1] [Tochter 2] [Tochter 3]Steuerliche Vorteile
Beteiligungserträge bleiben bei der Holding körperschaftsteuerlich weitgehend außer Ansatz:
| Ertrag | Körperschaftsteuer | Voraussetzung |
|---|---|---|
| Dividenden von Töchtern | 95% außer Ansatz (§ 8b Abs. 1, 5 KStG) | mindestens 10% Beteiligung zu Beginn des Kalenderjahres (§ 8b Abs. 4 KStG) |
| Verkauf von Beteiligungen | 95% außer Ansatz (§ 8b Abs. 2, 3 KStG) | keine Mindestbeteiligung |
Die verbleibenden 5% gelten als nichtabziehbare Betriebsausgaben und werden versteuert.
Gewerbesteuer: eigene Grenze von 15%
§ 8b KStG regelt nur die Körperschaftsteuer. Gewerbesteuerlich wird eine Dividende nur gekürzt, wenn die Beteiligung zu Beginn des Erhebungszeitraums mindestens 15% beträgt (§ 9 Nr. 2a GewStG). Liegt sie darunter, wird der Gewinnanteil nach § 8 Nr. 5 GewStG hinzugerechnet und ist gewerbesteuerlich voll zu erfassen. Zwischen 10 und 15% bleibt es also bei der Befreiung von der Körperschaftsteuer, während die Gewerbesteuer auf die volle Dividende anfällt.
Beispiel: Ihre Tochter-GmbH schüttet 100.000€ an die Holding aus, die Beteiligung liegt bei 100%. Körperschaftsteuerlich sind 5.000€ steuerpflichtig, gewerbesteuerlich greift die Kürzung nach § 9 Nr. 2a GewStG. Endgültig steuerfrei ist das Geld damit nicht: Schüttet die Holding an Sie als natürliche Person weiter aus, fallen auf dieser zweiten Stufe rund 26,375% an (25% Abgeltungsteuer plus Solidaritätszuschlag, § 32d Abs. 1 EStG, dazu gegebenenfalls Kirchensteuer). Der Vorteil liegt in der Stundung: Solange der Gewinn in der Holding bleibt und dort reinvestiert wird, fällt die zweite Stufe nicht an.
Wann lohnt sich eine Holding?
✅ Sinnvoll bei:
- Mehreren operativen Gesellschaften
- Geplantem Verkauf eines Unternehmens
- Vermögensaufbau und -schutz
- Investitionen in andere Firmen
❌ Weniger sinnvoll bei:
- Nur einem Unternehmen
- Hohem Kapitalbedarf für Konsum
- Geringen Gewinnen
Kosten
| Position | Kosten |
|---|---|
| Gründung | 1.500-3.000€ |
| Stammkapital | 25.000€ |
| Steuerberater | 2.000-4.000€/Jahr |
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